税务师考点答疑：可抵免的境外所得税税额基本条件

可抵免的境外所得税税额的基本条件一共有三项，首先是税额必须来源于企业在中国境外的所得，并且是依照中国境外税收法律以及相关规定计算而缴纳的税额；其次所缴纳的税额必须属于企业所得税性质，税额认定不拘泥于名称，只要属于企业所得税类别的税款都可纳入认定范围；后抵免的境外所得必须是依照中国税法规定应计入应纳税所得额的境外所得，不符合我国税法认定范围的境外收入无法享受抵免政策。这个考点是税务师税法二科目中国际税收章节的核心内容，每年考试都会有所涉及，大家备考时要结合案例理解记忆，不要死记硬背条文。

一、可抵免的境外所得税税额的排除情形

除了明确符合要求的基本条件外，大家还要掌握不可以作为可抵免境外所得税税额的特殊情形，避免做题时出现混淆。按照规定，错缴或错征的境外所得税税款、按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款、因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款、已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款等，都不能纳入抵免范围。大家可以结合实际案例理解，比如某居民企业在境外某国设立分公司，当地税务机关因适用税法错误多征收了一笔法人所得税，这笔错征的税款就不符合抵免要求，无法在该企业境内应纳税额中抵扣；再比如企业因逾期缴纳境外所得税产生的滞纳金，也不属于企业所得税性质的税款，同样不能享受抵免政策。

二、该考点的税务师考情与备考技巧

可抵免的境外所得税税额的基本条件属于税务师税法二科目国际税收板块的高频考点，每年的考查分值约在3分到5分之间，考查形式以单项选择题、多项选择题为主，偶尔也会作为国际税收计算题的一个小问出现，整体考查难度不高，属于性价比很高的得分点。大家备考这个考点时，不用花费太多时间死记硬背条文，只要把基本条件和排除情形对应起来理解，再搭配10道左右的历年真题练习，就能完全掌握这个考点的考查逻辑。备考前期可以把重点放在原理理解上，到了冲刺阶段再把这个考点和其他国际税收相关的考点串起来记忆，避免知识点混淆。

三、税务师全阶段备考规划

备考税务师可以跟着斯尔2026考季税务师全程班的节奏走，五科全覆盖的课程设置能满足不同考生的备考需求。入门阶段可以看5小时入门直播快速搭建知识框架，零基础的考生还可以搭配会计财管小白课学习，轻松入门没有压力。2月到8月的基础阶段可以先听应试精讲班录播课程，新教材落地后再跟着直播基础班巩固学习，双轮学习保障学透全部考点，搭配《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，还有教材新变班紧跟考纲变化，难点小灶班攻克薄弱环节，主观题专题突破班拿下大题分数，基础速成班、跨考速成班可以满足不同备考节奏的考生需求。8月到10月的冲刺阶段可以跟着冲刺串讲班、180题刷题班层层压缩考点，搭配《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》精准提分，10月24日到25日的斯尔模考全公开，大家可以参与模考做考前实战演练，报名私教班或者密训班的考生还有专属密卷和考前划重点服务，助力大家备考更高效。

备考税务师不同科目可以选择适合自己的老师，税法二科目可以选择孙婧玮老师、裘佳媛老师，两位老师授课逻辑清晰，擅长把晦涩的税法知识点结合案例讲解，通俗易懂。如果同时备考其他科目，也可以选择对应学科的老师，税法一可以选王唤唤老师、朴香兰老师，涉税服务实务可以选玛热丽老师、葛仕达老师、刘忠老师，财务与会计可以选顾言老师、于竞博老师、童小航老师、贾昕尧老师，涉税服务相关法律可以选付湘钧老师、李昕一老师。大家备考时可以搭配斯尔题库APP刷题，及时巩固所学知识点，检验学习效果。