税务师考点答疑：企业收入总额具体包括哪些内容

企业所得税的收入总额是税务师《税法Ⅱ》科目的高频考点，指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，其中货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等，非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货等，具体项目涵盖销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入九大类，备考时要注意区分不征税收入和免税收入的范围，避免与应税收入混淆。

一、收入总额具体项目辨析

销售货物收入是企业常见的收入类型，指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入，比如服装生产企业销售自主生产的服饰、商贸企业销售外购的日用品都属于这类收入。提供劳务收入指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。转让财产收入指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入，要注意转让股权收入的确认时间为转让协议生效且完成股权变更手续的时点，计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股息、红利等权益性投资收益指企业因权益性投资从被投资方取得的收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。利息收入指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

二、税务师该考点备考规划建议

收入总额作为《税法Ⅱ》科目企业所得税模块的核心基础考点，后续应纳税所得额计算、税额核算都要以该考点为基础，备考时可以按照三个阶段推进学习。2月到8月的基础阶段可以先听应试精讲班录播内容搭建知识框架，新教材落地后跟着直播基础班深入学习，配合《打好基础》教辅梳理考点细节，搭配《只做好题》进行对应习题训练，学完该章节后可以及时完成对应章节习题，巩固知识点记忆。如果备考时间紧张或者有跨考基础，可以选择基础速成班、跨考速成班加快备考节奏，遇到考纲新变的内容可以跟着教材新变班重点学习，难点内容可以通过难点小灶班逐一突破，主观题部分可以通过主观题专题突破班掌握答题方法。8月到10月的冲刺阶段可以跟着冲刺串讲班梳理考点脉络，搭配180题刷题班强化做题能力，配合《冲刺108记》核心考点汇总、《5年真题·3套模拟》刷题巩固，10月24日-25日可以参与斯尔公开模考进行实战演练，检验学习效果。

三、对应科目授课师资介绍

税务师五科均有多位老师联袂授课，其中涉及收入总额考点的《税法Ⅱ》科目及关联科目师资如下：

• 孙婧玮老师、裘佳媛老师：主讲税务师《税法Ⅱ》科目，授课风格细致易懂，能够结合实务案例拆解复杂考点
• 葛仕达老师：具备超过10年税务实务工作经验，授课深入透彻、紧跟热点，善于剖析税收政策设计原理，能够有效减轻学员背诵记忆负担，同时主讲税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》《涉税服务实务》科目
• 玛热丽老师：具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，能够将抽象法条具象化，主讲税务师《涉税服务实务》科目

备考过程中如果遇到知识点疑问，可以随时在课程配套的答疑专区提问，也可以跟着对应老师的直播课参与互动答疑，不同基础的考生可以根据自身情况选择全程班、私教班、考前密训等不同档位的课程，零基础考生可以先参与3月的5小时入门直播搭建知识框架，搭配会计财管小白课补足基础，稳步推进备考进度。大家可以在微信搜索斯尔题库小程序，随时利用碎片化时间刷题练习，巩固所学知识点。