税务师考点答疑：印花税的减免条件有哪些

印花税的减免条件是税务师税法二科目印花税章节的核心考点，每年考试都会以单选、多选甚至小计算类题型出现，分值占比约2-3分，属于性价比很高的得分考点。目前我国印花税减免主要分为法定基本减免优惠、特定交易场景减免、特殊主体扶持类减免三大类，考生备考时需要区分不同情形的适用条件，避免记忆混淆导致失分。

一、法定基本减免优惠

法定基本减免是印花税减免政策中基础的内容，也是考试考察频率高的部分，主要包含以下几类情形：

1. 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税，凭证的正式签署本已经按规定缴纳印花税的，其副本或者抄本仅做留存备查、对外不发生权利义务关系的，无需重复缴纳印花税，但若副本或抄本视同正本使用的，则需要另行贴花纳税；
2. 无息、贴息贷款合同免征印花税，这类合同多属于政策扶持类的信贷产品，符合政策导向的可以享受减免；
3. 农牧业保险合同免征印花税，这一政策是为了支持农牧业发展，降低农牧业生产经营的成本；
4. 房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免征印花税，若是用于商业经营的租赁合同则不能享受该优惠；
5. 直系亲属之间的赠与行为涉及的应税凭证，符合条件的可免征印花税。

大家记忆这部分内容时，可以结合政策出台的背景理解记忆，不用死记硬背，考试时多以判断类选择题的形式出现，只要能区分出符合条件的情形即可得分。

二、特定场景与特殊主体减免优惠

除了法定基本减免之外，印花税还有很多针对特定场景、特殊主体的减免政策，这部分内容近年考察占比有所提升，多结合实际案例出题，需要考生重点关注：

1. 与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同免征印花税，该政策是为了支持高校后勤保障体系建设，降低学生的住宿成本；
2. 公租房经营管理单位建造、管理公租房涉及的印花税予以免征，购买安置住房的个人涉及的印花税也可按规定享受减免；
3. 符合条件的小微企业，年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的，可享受对应印花税减免扶持政策，该政策是为了减轻小微企业的经营负担，激发市场主体活力；
4. 非营利组织、慈善机构涉及的不以盈利为目的的捐赠协议、学术交流协议，符合要求的可免征印花税；
5. 商品住房开发项目中配套建造安置住房的，对应安置住房部分的印花税可按规定享受减免。

这部分内容细碎，大家可以分类整理成思维导图，把不同主体、不同场景的减免政策对应归类，避免记混。

三、税务师备考对应学习建议

印花税作为小税种，虽然整体分值占比不高，但是考点相对细碎，除了减免条件之外，征税范围、计税依据、应纳税额计算都是高频考点，备考时不能掉以轻心。大家学习完基础知识点之后，可以通过斯尔题库小程序进行对应考点的专项刷题训练，及时巩固记忆，检验自己的学习效果。针对税法二全科目备考，斯尔教育设置了完整的课程体系，从基础精讲、习题强化到冲刺飞越全阶段覆盖，配套纸质讲义、历年真题集、模拟试卷、必刷550题等学习资料，帮助考生搭建完整的知识体系，梳理高频考点与得分技巧。考生可以根据自己的备考基础和学习进度，选择适合的课程阶段搭配学习，提升备考效率。

斯尔教育税务师相关科目授课老师经验丰富，授课风格适配不同基础的考生，大家可以按需选择：

• 崔宇老师：擅长将细碎的税种知识点串联讲解，逻辑清晰，能够帮助考生构建系统的知识框架，适合零基础或者希望搭建完整知识体系的考生；
• 王蕊老师：讲解考点时侧重结合考试考情，重点明确，能够帮助考生快速掌握得分点，适合备考时间紧张、希望抓重点冲刺的考生；
• 蒋明乐老师：授课风格生动有趣，擅长用生活化的案例拆解复杂考点，降低学习门槛，适合对枯燥知识点接受度较低的考生。

大家搭配课程学习的同时，也要注意定期复盘知识点，对错题进行整理归纳，逐步补全知识漏洞，稳步提升应试能力。