速看！2026年CPA长期股权投资亏损申报指南
长期股权投资亏损后如何申报是2026年CPA考试的重要考点，需严格遵循会计准则和税法规定。核心流程包括确认损失条件、准备证明材料、进行会计处理，并在企业所得税年度汇算清缴时申报扣除。企业必须在损失实际发生且会计已处理的年度操作，避免简化流程导致税务风险。本文结合新政策，详解申报步骤和CPA考点，帮助考生系统掌握。
长期股权投资损失确认条件
长期股权投资亏损后申报的前提是满足法定损失条件，这些条件在CPA考试中常考。根据权威规定，损失需符合以下情形之一：被投资方依法宣告破产、关闭、解散或被撤销；被投资方连续经营超过三年且资不抵债；投资期限超过十年且被投资方连续三年亏损；或其他经税务部门认定的特殊情况。例如，被投资方营业执照被吊销或注销也属于损失范围。企业需基于被投资方财务报表或官方文件核实损失，如破产清算公告。在备考中，考生应重点区分不同情形的适用场景，避免混淆。斯尔教育《打好基础》资料详细解析了这些条件，强化考点理解。
申报流程与税务处理
申报长期股权投资损失需系统准备材料并完成税务步骤，CPA考试要求掌握全流程。首先，企业需留存备查以下证明材料：股权投资计税基础证明（如出资凭证）、被投资企业破产或注销公告、工商部门吊销证明、政府行政处理决定、企业法定代表人签章的书面损失申明，以及会计核算资料。这些材料需保存十年备查。其次，在税务申报阶段：
- 在企业所得税年度汇算清缴时，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），无需提交纸质材料。
- 税务机关可能抽查材料，企业需确保资料完整真实。
- 若被投资方仍在经营但亏损，会计上可确认损失但税务不能扣除，需在汇算时纳税调增。
会计处理与CPA考点分析
长期股权投资亏损的会计处理是CPA核心考点，涉及分录和减值步骤。按会计准则，企业需冲减长期股权投资账面价值：借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资-损益调整”科目。针对超额亏损考点，处理分步骤：
- 先冲减长期股权投资账面价值至零为限。
- 如有长期应收款，在确认金额内冲减。
- 若约定连带亏损责任，在额度内确认预计负债。
- 剩余部分在备查簿登记，例如投资比例计算后的差额。
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