干货！2026年CPA进项税转出会计分录详解

进项税转出的会计分录是CPA考试中的重要考点，其核心做法包括两个步骤：发生转出时借记相关资产或费用科目（如库存商品或销售费用），贷记应交税费—应交增值税（进项税额转出）；月底结转时借记进项税额转出科目，贷记未交增值税科目。这种做法适用于货物改变用途或发生非正常损失等情形，确保企业准确反映税务负担，考生需掌握分录逻辑以应对考试实务题。

进项税转出的常见场景及分录处理

进项税转出主要发生在货物用途变更或损失时，需根据场景调整分录。以下是常见场景的详细处理：

1. 货物用于集体福利或个人消费：借方记应付职工薪酬—职工福利费，贷方记原材料和应交税费—应交增值税（进项税额转出），体现福利支出中的税务调整。
2. 货物发生非正常损失：借方记待处理财产损溢—待处理流动资产损失，贷方记库存商品和应交税费—应交增值税（进项税额转出），处理管理不善导致的资产减损。
3. 兼营免税或简易计税项目：借方记管理费用，贷方记应交税费—应交增值税（进项税额转出），适用于多元化经营企业。
4. 固定资产或不动产用途变更：借方记固定资产，贷方记应交税费—应交增值税（进项税额转出），针对资产转用非应税项目。

完整分录步骤与月末结转流程

进项税转出的会计处理需遵循标准化流程，确保账务合规：

1. 发生转出时：根据具体业务，选择借方科目如库存商品（用于在建工程）、销售费用（用于日常损耗）或待处理财产损溢（损失情形），贷方统一为应交税费—应交增值税（进项税额转出）。
2. 月末结转：借方将进项税额转出科目余额转入应交税费—应交增值税（进项税额转出），贷方转入应交税费—未交增值税，完成税务申报准备。
3. 期末处理：检查转出金额是否准确，避免多转或少转影响报表真实性，涉及跨境业务时需额外审核凭证。

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