速看！2026年CPA审计考点：存货监盘深度解析

存货监盘作为CPA审计专业阶段的关键考点，在2026年考试中预计仍为重点考察内容，它直接关系到审计证据的充分性和适当性，确保存货的真实存在、完整性和价值状况。考生需深入理解其程序和应用场景，避免因疏忽导致审计失败。存货监盘不仅是实质性程序的核心，还常出现在简答题中，要求考生掌握监盘计划制定、执行过程及特殊情况处理。通过系统学习，考生能有效提升审计实务能力，应对考试挑战。

存货监盘的作用与程序框架

存货监盘在审计中扮演着验证存货实物与记录一致性的角色，主要目标是获取充分、适当的审计证据以支持财务报表认定。根据审计准则，其作用包括确认存货未被高估或低估，识别过时、毁损存货，并为存货跌价准备测试提供依据。程序框架分为四个核心步骤：评价管理层指令、观察盘点执行、检查存货和执行抽盘。评价管理层指令时，需评估控制程序是否合理，例如存货移动管理和截止日前后出入库控制；观察环节确保盘点过程无遗漏或重复；检查环节着重于存货状况评估；抽盘则通过样本测试验证整体准确性。这些步骤共同构成监盘基础，考生需结合实务案例强化理解。

存货监盘的具体实施步骤

实施存货监盘需严格遵循结构化流程，以下是关键步骤的详细分解：

1. 评价管理层指令：审计人员首先评估被审计单位的盘点指令是否涵盖适当控制活动，如收集已使用盘点记录、清点未使用表单、实施盘点和复盘程序。还需关注在产品的完工程度认定、呆滞存货识别及第三方存货处理，确保指令全面覆盖风险点。
2. 观察盘点执行：在盘点现场，审计人员观察管理层程序的实际执行情况，重点监控存货移动控制。例如，检查是否划分过渡区域处理盘点期间出入库存货，防止重复盘点。同时，验证截止日前后收发货物的控制有效性，获取相关书面记录作为审计证据。
3. 检查存货：通过实地检查，确认存货存在性并评估状况，识别过时或毁损项目。审计人员需详细记录异常存货细节，便于后续追查和跌价准备测试。此步骤虽不直接确认所有权，但对存在性认定至关重要。
4. 执行抽盘：选择代表性样本进行抽查，比较实物与记录的一致性。抽盘比例需基于风险评估确定，重点关注高价值或易损存货。发现差异时，应扩大测试范围并分析原因，确保审计结论可靠。

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