中级会计答疑：不得抵扣的进项税额有哪些？
中级会计考试中，不得抵扣的进项税额是《经济法》科目里的核心考点，也是实务应用和考试命题的高频内容，主要涵盖用于特定用途的购进项目、非正常损失项目以及特殊业务项目三类情形。具体来看，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，对应的进项税额不得抵扣；非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，这些项目的进项税额也无法抵扣；此外，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，对应的进项税额同样不得抵扣。
不得抵扣进项税额的实操判定要点
在实际做题和实务应用中，要准确判定进项税额能否抵扣，需要把握几个关键要点。一是看购进项目的用途，如果是同时用于应税项目和不得抵扣项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，其进项税额可以全额抵扣，只有专门用于不得抵扣项目的才不能抵扣；二是区分非正常损失的范围，非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，正常的合理损耗对应的进项税额是可以抵扣的；三是注意特殊服务的界定，餐饮服务、居民日常服务等都是直接用于个人消费的服务，所以进项税额不得抵扣，而住宿服务如果是用于企业生产经营相关的出差，对应的进项税额则可以抵扣。备考时可以通过大量刷题来强化这些判定要点的记忆和应用，微信搜索“斯尔题库”小程序，里面有海量的章节练习和历年真题，能帮助你快速掌握这类考点。
2026年中级会计备考时间规划
2026年中级会计资格考试报名时间为6月12日至7月2日，考试时间为9月5日至6日，从报名到考试还有约2个月的冲刺备考时间。这段时间的备考规划可以分为三个阶段：
- 考点巩固阶段，利用20天左右的时间，把不得抵扣的进项税额这类核心考点重新梳理，结合教材和讲义深挖细节，确保每个知识点都理解透彻；
- 刷题强化阶段，用30天左右的时间，通过真题和模拟题进行专项训练，尤其是涉及进项税额抵扣的综合题型，要总结解题思路和答题技巧；
- 冲刺模拟阶段，在考试前10天左右，进行整套试卷的模拟考试，严格按照考试时间要求答题，适应考试节奏，同时查漏补缺，弥补知识盲区。
备考过程中，斯尔教育的崔宇、付湘钧两位老师在中级《经济法》科目教学经验丰富，能帮你精准把握考点的出题方向和解题逻辑；刘忠、金鑫松、蒋明乐、郭臻、林泽宇、王蕊、张娜几位老师深耕中级《中级会计实务》，可以从实务应用的角度帮你理解进项税额抵扣相关的账务处理；顾言、于竞博、张亭娜、王宇明几位老师专注中级《财务管理》教学，能为你梳理财务核算中涉及进项税额的相关逻辑。同时，斯尔题库APP提供全免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还有智能错题本、AI解题等核心功能，能全方位助力你的备考之路。