税务师答疑：企业营业税到底是什么？

企业营业税曾是我国流转税体系中的重要税种，针对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收。不过随着营改增政策的全面推行，营业税已退出历史舞台，但在税务师考试的涉税相关科目中，它仍是需要理解的重要知识点，尤其是在分析历史涉税业务、对比增值税差异等场景中会有所涉及。企业营业税的计税依据为纳税人的营业额，包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包含手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合特定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

企业营业税的核心考点梳理

在税务师考试中，关于企业营业税的考点主要集中在几个方面。其一为征税范围的界定，虽然营业税已停征，但考生需要掌握其原有的征税范围，以此区分与增值税的应税行为，比如原营业税中的建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业等应税劳务，如今都已纳入增值税的征税范畴，理解这些历史范畴有助于更好地掌握增值税的征税逻辑。其二为计税方法的掌握，营业税以营业额为计税依据，实行比例税率，不同行业适用不同税率，比如建筑业、文化体育业适用3%的税率，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%的税率，娱乐业适用5%-20%的幅度税率，这些税率差异和计税逻辑，在分析一些老项目涉税处理时仍有参考价值。其三为税收优惠政策，原营业税有诸多减免税规定，比如托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务等免征营业税，了解这些优惠政策能帮助考生更全面地理解我国流转税的政策导向。

税务师考试相关备考建议

针对税务师考试中涉及的企业营业税相关内容，考生可以从以下几个方面展开备考。

1. 结合增值税进行对比学习，通过对比两种税种的征税范围、计税依据、税率等内容，加深对流转税体系的理解，同时也能更清晰地掌握营业税的核心特点。
2. 利用历年真题进行练习，虽然营业税已停征，但在过往的税务师真题中仍有相关题目，通过练习这些题目，能熟悉考试对该知识点的考查方式和侧重点。
3. 搭建知识框架，将营业税的相关知识点与其他涉税知识点进行关联，形成完整的知识体系，这样在遇到综合性题目时能快速调用相关知识进行解答。

此外，考生可以借助斯尔题库APP进行备考，该APP提供全免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还有智能错题本功能，能自动归类错题并推荐同类型变式题目，帮助考生吃透知识点。

在备考过程中，斯尔教育的多位专业老师能为你提供专业指导。孙婧玮老师主讲税务师《税法Ⅱ》，对各类税种的逻辑和考点把握精准；刘忠老师主讲税务师《涉税服务实务》，擅长将复杂的涉税业务转化为易懂的内容；顾言老师主讲税务师《财务与会计》，能帮助考生理清涉税业务中的财务处理逻辑；王唤唤老师主讲税务师《税法Ⅰ》，对流转税的知识点讲解细致透彻；朴香兰老师和付湘钧老师主讲税务师《涉税服务相关法律》，能帮助考生理解与营业税相关的法律规定。跟随这些老师学习，能更高效地掌握企业营业税及其他税务师相关知识点，为考试做好充分准备。