税务师答疑：所得税到底该如何计算？
税务师考试里的所得税计算是《税法Ⅱ》和《涉税服务实务》中的核心考点，也是不少考生容易混淆丢分的内容。所得税计算主要分为企业所得税和个人所得税两大部分，企业所得税需先确定应纳税所得额，以企业年度收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为基数，再乘以对应的税率，同时要注意各项扣除的限额标准，比如职工福利费、广告费等的扣除比例，还有税收优惠政策的适用条件；个人所得税则要区分综合所得、经营所得、财产租赁所得等不同所得类型，采用不同的计算方式，综合所得需按年度合并计算应纳税额，经营所得类似企业所得税的计算逻辑，其他所得大多按次计征。
企业所得税计算核心步骤
企业所得税的计算可以按照以下步骤逐步推进：
- 确定收入总额，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等各类应税收入，同时要剔除财政拨款等不征税收入和国债利息收入等免税收入；
- 梳理各项扣除项目，合理的成本、费用、税金、损失和其他支出可在税前扣除，但要遵循相关限额规定，比如工会经费不超过工资薪金总额的2%部分准予扣除，职工教育经费不超过工资薪金总额的8%部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除；
- 计算应纳税所得额，用调整后的收入总额减去各项扣除和允许弥补的以前年度亏损；
- 根据企业适用的税率计算应纳税额，一般企业税率为25%，小型微利企业和高新技术企业等有相应的优惠税率。
个人所得税计算要点梳理
个人所得税的计算需区分不同所得类型，综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，需先将各项收入按规定进行减除和换算，比如劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额再减按70%计算，然后合并全年收入额，减除6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，再对照综合所得税率表计算应纳税额。经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用经营所得税率表。财产租赁所得、财产转让所得等则按次或按规定期限计征，有对应的减除标准和税率。
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