税务师答疑：城建税的计税依据到底是什么？

城建税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。需要注意的是，这里的实际缴纳税额不包括因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，同时，纳税人违反增值税、消费税有关规定被加收的滞纳金和罚款，也不作为城建税的计税依据。如果纳税人享受增值税、消费税减免税优惠政策，那么城建税也会随增值税、消费税的减免而相应减免，计税依据为减免后的增值税、消费税税额。

城建税计税依据的特殊情形梳理

在实际税务处理中，城建税的计税依据还有一些特殊情形需要考生重点掌握。

1. 对于实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除，也就是说，城建税的计税依据为当期实际缴纳的增值税、消费税税额减去退还的留抵税额后的余额。
2. 纳税人因税务机关核准的增值税免抵税额，也应作为城建税的计税依据，这部分税额需要与实际缴纳的增值税税额合并计算缴纳城建税。
3. 如果纳税人同时缴纳增值税和消费税，那么城建税的计税依据为两者的实际缴纳税额之和，不能分开单独计算。

税务师考试城建税相关考情分析

在税务师考试中，城建税相关知识点主要出现在《税法Ⅰ》科目中，考试题型涵盖单选题、多选题和计算题，分值占比约为5%-8%。考试重点集中在计税依据的确定、税收优惠以及应纳税额的计算上，其中计税依据的特殊情形是每年的必考内容。考生在备考时，需要将城建税与增值税、消费税的知识点结合起来学习，因为三者的关联性较强，只有掌握好增值税和消费税的相关规定，才能准确把握城建税的计税依据。同时，考生可以通过大量练习相关题目，巩固对知识点的理解和运用。

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