税务师答疑：年终奖个税到底该怎么计算？

年终奖个税的计算目前有两种可选方式，一种是将全年一次性奖金单独计税，另一种是并入当年综合所得计算纳税。单独计税时，需先将年终奖除以12个月，得到的商数对照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，再用年终奖全额乘以适用税率减去速算扣除数得出应纳税额；并入综合所得计税则是将年终奖与当年的工资薪金、劳务报酬等综合所得合并，按照综合所得年度税率表计算全年应纳税额，再减去已预缴税额，得出汇算清缴时的应补或应退税额。纳税人可根据自身收入情况选择更划算的计税方式。

年终奖个税计算的具体操作步骤

1. 判断计税方式：若当年综合所得扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后为负数，选择并入综合所得计税更划算；若综合所得较高，单独计税通常更能享受税收优惠。
2. 单独计税计算：
   1. 计算月度应纳税所得额：全年一次性奖金收入÷12；
   2. 查找适用税率：根据月度应纳税所得额，对照综合所得月度税率表确定适用税率和速算扣除数；
   3. 计算应纳税额：全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
3. 并入综合所得计算：
   1. 计算全年综合所得总额：工资薪金所得+年终奖+其他综合所得；
   2. 计算全年应纳税所得额：全年综合所得总额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除；
   3. 查找适用税率：根据全年应纳税所得额对照综合所得年度税率表确定适用税率和速算扣除数；
   4. 计算全年应纳税额：全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，再减去当年已预缴税额，得出终应补或应退税额。

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