税务师增值税免抵退税和免退税计算是什么？

增值税免抵退税和免退税是税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》及《涉税服务实务》科目中的核心考点，也是实务操作中的关键内容。免抵退税主要适用于生产企业出口自产货物和视同自产货物，以及对外提供加工修理修配劳务，它是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税，抵顶内销货物的应纳税额，对未抵顶完的部分予以退税。免退税则主要适用于不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，即外贸企业出口货物，免征出口环节增值税，相应的进项税额予以退还。

免抵退税的计算步骤

生产企业免抵退税的计算需遵循固定流程，具体如下：

1. 计算当期应纳税额，公式为：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额。其中，当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。
2. 计算免抵退税额，公式为：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额，免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。
3. 比较当期应纳税额和免抵退税额的绝对值，确定应退税额和免抵税额。若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额；若当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。

免退税的计算要点

外贸企业免退税的计算相对直接，主要围绕购进货物的进项税额和出口货物的退税率展开。具体计算方式为：应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率。其中，增值税退（免）税计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。需要注意的是，外贸企业出口委托加工修理修配货物，其增值税退（免）税计税依据为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额，且原材料已退过税的，不得重复退税。

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