税务师答疑：土地增值税扣除项目包括哪些？

土地增值税的扣除项目是税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》科目中的核心考点，主要分为五大类，分别是取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目。取得土地使用权所支付的金额，包含纳税人为取得土地使用权支付的地价款以及按国家统一规定缴纳的有关费用，比如登记费、过户手续费等。房地产开发成本涵盖土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，这些都是房地产开发过程中实际发生的成本支出。房地产开发费用则是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用，其扣除方式会根据财务费用中利息支出的情况有所不同。与转让房地产有关的税金包括转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税，因转让房地产交纳的教育费附加也可视同税金予以扣除。其他扣除项目针对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计约20%的扣除。

土地增值税扣除项目的细节区分

不同类型的纳税人在扣除项目的适用上存在差异，需要考生精准区分。对于房地产开发企业，在计算土地增值税时，除了上述五大类扣除项目外，还可以享受加计扣除的优惠政策，但非房地产开发企业则无法享受这一政策。此外，对于旧房及建筑物的转让，扣除项目的计算方式也有所不同，通常按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额。评估价格是指由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格，评估价格须经当地税务机关确认。考生在备考时要结合不同的业务场景，梳理清楚各类扣除项目的适用范围和计算标准，避免混淆。

税务师考试备考相关安排

2026年税务师考试第一次报名时间为5月13日-7月15日，补报名时间为8月13日-8月24日，准考证打印时间为11月9日-11月15日，考试时间为11月14日-15日。考生需要在规定时间内完成报名和缴费，逾期将无法参加考试。在备考过程中，刷题是巩固知识点的重要方式，推荐使用斯尔题库APP，它提供全免费的章节练习、历年真题、模拟试卷，还有智能错题本、AI解题等核心功能，能帮助考生精准定位知识薄弱点，提升备考效率。

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