税务师答疑：可从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？

可从销项税额中抵扣的进项税额主要分为凭票抵扣和计算抵扣两类，凭票抵扣是基础的抵扣方式，涵盖增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税款的完税凭证等合法扣税凭证上注明的增值税额；计算抵扣则针对特定情形，比如购进农产品未取得专用发票时，可按收购发票或销售发票上注明的农产品买价和规定扣除率计算抵扣，还有纳税人支付的道路、桥、闸通行费，也可凭相应的通行费发票计算抵扣进项税额。在税务师考试中，这一知识点是《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》及《涉税服务实务》的核心考点，常以客观题或主观题的形式出现，需要考生精准区分可抵扣与不可抵扣的情形，避免混淆。

进项税额抵扣的核心情形梳理

除了基础的凭票抵扣和计算抵扣，还有一些特殊的抵扣情形需要考生重点掌握。比如纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票的，可按规定计算抵扣进项税额；不动产进项税额分两年抵扣的政策已改为一次性全额抵扣，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可在取得扣税凭证的当期一次性从销项税额中抵扣。另外，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣，这些特殊情形都是考试的高频考点，需要结合具体案例加深理解。

税务师考试备考要点提示

针对进项税额抵扣这一知识点，考生在备考时要注重搭建知识框架，将不同抵扣情形进行分类整理，对比记忆。同时要结合历年真题进行练习，熟悉考试的命题方式和陷阱设置。2026年税务师考试第一次报名时间为5月13日-7月15日，补报名时间为8月13日-8月24日，考试时间为11月14日-15日，考生要合理规划备考时间，在基础阶段扎实掌握知识点，冲刺阶段通过刷题强化记忆。备考过程中可以借助斯尔题库APP，它提供免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还有智能错题本功能，能帮助考生精准定位知识薄弱点，提升备考效率。

备考税务师相关科目，推荐斯尔教育的专业师资：孙婧玮老师擅长《税法Ⅱ》，对各类税额抵扣的考点把握精准；刘忠老师主讲《涉税服务实务》，能结合实务案例讲解进项税额抵扣的实操应用；顾言老师负责《财务与会计》，可帮助考生理解税额抵扣与会计核算的关联；王唤唤老师深耕《税法Ⅰ》，对进项税额抵扣的基础知识点讲解细致；朴香兰老师和付湘钧老师主讲《涉税服务相关法律》，能辅助考生厘清税额抵扣涉及的法律合规要求。这些老师的课程风格各有特色，能满足不同考生的备考需求，助力考生高效掌握从销项税额中抵扣的进项税额相关知识，从容应对考试。