税务师答疑：城市维护建设税应纳税额怎么计算？

城市维护建设税应纳税额的计算核心在于以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，乘以对应的税率即可得出。具体公式为：应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率。需要注意的是，纳税人被查补增值税、消费税时，也应同时补缴城市维护建设税；如果享受增值税、消费税减免优惠，城市维护建设税也随之减免。另外，对于出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，这点是考试中的高频易错点，考生需要重点区分。

城市维护建设税税率与计税依据细节

城市维护建设税实行地区差别比例税率，具体分为三档：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。这里的“纳税人所在地”通常指纳税人住所地或与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体判定标准需结合当地税务机关规定。计税依据方面，除了实际缴纳的增值税、消费税，还包括进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税，但不包括因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款。在计算时，要先确定当期实际缴纳的增值税和消费税合计额，再根据所在地选择对应税率，避免税率适用错误。

城市维护建设税应纳税额计算实操示例

为了帮助考生更好地理解计算方法，我们结合典型例题进行拆解：假设某市区企业当月实际缴纳增值税20万元，缴纳消费税10万元，无其他涉税调整事项。那么该企业当月应缴纳的城市维护建设税应纳税额=（20+10）×7%=2.1万元。如果该企业位于县城，税率则调整为5%，应纳税额=（20+10）×5%=1.5万元。如果企业当月享受增值税减免5万元，那么计税依据就变为（20-5+10）=25万元，对应市区税率的应纳税额=25×7%=1.75万元。考生在练习时，要注意区分计税依据的包含与排除项目，通过多做习题强化对知识点的掌握，斯尔题库APP里有大量相关真题和模拟题，可免费畅刷，还能通过智能错题本针对性补漏。

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