税务师答疑：城市维护建设税的计税依据是什么？

城市维护建设税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。需要注意的是，计税依据不包括因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，同时也不包括加收的滞纳金和罚款。如果纳税人享受增值税、消费税减免优惠，那么计税依据也会相应扣除减免的税额；对于实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。

城市维护建设税计税依据的特殊情形梳理

在税务师考试中，计税依据的特殊情形是高频考点，考生需要重点掌握。

1. 对于实行增值税即征即退、先征后退、先征后返政策的纳税人，除另有规定外，城市维护建设税的计税依据不包括退还的增值税税额；
2. 纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据就地缴纳城市维护建设税；
3. 对于被查补增值税、消费税的纳税人，应同时补缴城市维护建设税，计税依据为查补的增值税、消费税税额。

税务师考试考情与备考建议

城市维护建设税属于税务师《税法Ⅰ》中的基础考点，虽然难度不大，但容易和增值税、消费税的知识点结合考查，考生需要建立知识点之间的关联。2026年税务师考试第一次报名时间为5月13日-7月15日，补报名时间为8月13日-8月24日，考试时间为11月14日-15日，考生需要合理规划备考时间。在备考过程中，建议先通过基础课程掌握核心概念，再结合习题巩固知识点，斯尔题库APP提供免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还有智能错题本功能，能帮助考生精准定位知识薄弱点，提升备考效率。

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