税务师答疑：扣减增值税进项税额怎么算？

扣减增值税进项税额的计算需围绕不得抵扣的进项税额转出以及特定情形下的进项税额扣减两大核心场景展开。当纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务等发生用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等情形时，需将已抵扣的进项税额从当期进项税额中扣减，计算公式为：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×（免税项目销售额+简易计税项目销售额）÷全部销售额。若无法准确划分不得抵扣的进项税额，可按照当期免税项目销售额、简易计税方法计税项目销售额占全部销售额的比例计算转出额。此外，纳税人购进的货物发生非正常损失，以及购进货物改变用途用于上述不得抵扣情形的，也需按对应的成本和适用税率计算应扣减的进项税额。

进项税额扣减的常见情形与计算细节

在税务师考试中，进项税额扣减的考查常结合具体业务场景，考生需精准把握不同情形下的计算逻辑。比如已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产发生不得抵扣情形时，应扣减的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率，其中净值指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。对于纳税人取得退还的留抵税额后，又发生进项税额转出的，需在进项税额转出当期，调增期末留抵税额。另外，农产品进项税额的扣减也有特殊规定，若已按农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额，之后用于生产或者委托加工13%税率货物的，可在领用当期加计1%扣除，若后续改变用途用于不得抵扣情形，则需按对应的成本和扣除率计算扣减进项税额。

税务师考试该知识点的考情分析

该知识点在税务师《税法Ⅰ》《涉税服务实务》科目中均有涉及，《税法Ⅰ》多以客观题形式考查计算规则，《涉税服务实务》则常结合综合实务案例考查进项税额扣减的账务处理与计算。2026年税务师考试时间为11月14日-15日，第一次报名时间为5月13日-7月15日，补报名时间为8月13-8月24日，考生需在备考阶段结合历年真题强化该知识点的应用能力。斯尔题库APP提供全免费的章节练习、历年真题与模拟试卷，考生可通过针对性刷题巩固进项税额扣减的计算方法，还能借助智能错题本归类错题，系统推荐同类型变式题目，确保吃透考点。

备考该知识点，可跟随斯尔教育的专业老师学习，孙婧玮老师主讲税务师《税法Ⅱ》，擅长将复杂的税法知识点拆解为易懂的内容；刘忠老师主讲税务师《涉税服务实务》，能结合实务案例帮助考生理解进项税额扣减的应用场景；顾言老师主讲税务师《财务与会计》，可辅助考生掌握进项税额扣减相关的账务处理；王唤唤老师主讲税务师《税法Ⅰ》，对增值税进项税额的各类规则讲解细致；朴香兰老师和付湘钧老师主讲税务师《涉税服务相关法律》，能帮助考生厘清进项税额扣减涉及的法律合规要求。考生可通过斯尔APP获取这些老师的课程，搭配《打好基础》《只做好题》等配套资料，全面掌握扣减增值税进项税额的计算方法，从容应对考试。