税务师考点答疑：一年收入超过多少不能退税？

个人所得税退税并没有明确的收入上限要求，只要年度综合所得汇算清缴后，预缴的个人所得税税额高于实际应缴纳的税额，无论年收入多少都可以申请办理退税。大家常听到的年收入12万相关的规定，是免予办理个税汇算清缴的条件，仅针对补税场景适用，和退税权限无关。

个人所得税退补税的核心判定规则

个税综合所得汇算清缴的核心逻辑是“查漏补缺、汇总收支、按年算账、多退少补”，退税本质是纳税人退回自己多预缴的税款，属于纳税人的法定权利，不受收入金额限制。目前仅针对补税场景设置了两类免予办理汇算的优惠政策，符合以下任一条件的纳税人如果需要补税，可以不用办理汇算也不用补缴税款：

1. 年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的
2. 年度汇算需补税金额不超过400元的

如果纳税人年度汇算后属于可退税的情况，无论年收入是6万元以下、10万元还是20万元，都可以正常提交退税申请，税务机关审核通过后就会将多缴的税款退回纳税人的个人账户。比如某纳税人年收入20万元，预缴个税时没有申报子女教育、住房贷款利息两项专项附加扣除，年度汇算时补充填报后，合计可抵扣3.6万元的应纳税所得额，算下来多预缴了近3000元个税，这种情况下哪怕年收入远高于12万，依然可以正常申请退税。

常见的可申请退税的情形

在实务中，大部分纳税人申请退税都是因为预缴环节扣除不充分或者收入波动较大，常见的可申请退税的情形主要有以下几类：

1. 年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的，比如纳税人刚参加工作前几个月工资较高预缴了个税，后续收入较低拉低全年总收入，或者年度中间失业、离职导致连续数月没有收入，全年累计收入不足6万但已经预缴了个税，就可以申请全额退回预缴的税款
2. 年度有符合享受条件的专项附加扣除、专项扣除等优惠政策，但预缴税款时没有申报扣除的，比如租房支出、赡养老人支出、子女教育支出、大病医疗支出等，平时没有填报专项附加扣除信息，预缴时没有享受抵扣，年度汇算时补充填报后就可以减少应纳税额，产生退税
3. 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，预缴时适用的预扣率高于年度综合所得适用税率的，这类所得预缴时低预扣率为20%，如果年度综合所得汇算后适用更低的税率，就会产生退税

税务师个税考点备考提示

个人所得税是税务师《税法（Ⅱ）》科目的核心考点，2026年度税务师考试大纲明确要求考生掌握个人所得税应纳税额计算、减免税优惠、综合所得汇算清缴管理等相关内容，退补税判定规则是历年考试的高频考点，也是涉税实务中纳税人咨询量很高的问题，大家备考时要注意区分免汇算政策的适用场景，不要把补税的豁免条件和退税的要求混淆。备考过程中大家可以搭配斯尔题库小程序刷题巩固相关知识点，通过真题、模拟题的练习强化对易混点的记忆。斯尔教育针对税务师《税法（Ⅱ）》科目安排了多位资深讲师授课，大家可以根据自己的学习习惯选择合适的老师：

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• 顾言：擅长结合实务案例讲解考点，能够把个税汇算相关的政策和考试考点结合起来，帮助考生同时提升应试能力和实务处理能力
• 王唤唤：讲解细致全面，对个税的各类易混易错点梳理清晰，适合基础薄弱的考生系统搭建知识体系

涉税类政策更新较快，大家如果在备考或者实务操作中遇到疑问，可以多关注官方发布的新政策，也可以关注斯尔教育的相关内容获取专业的知识点解读，高效解决备考和实务中的各类问题。如果准备备考2026年度税务师考试，也可以选择斯尔教育的对应课程，配套的讲义、习题、模考等资料可以帮助大家更高效地完成备考，顺利通过考试。