税务师考点答疑：居民企业股息红利免税政策全解
居民企业股息红利免税是指符合条件的居民企业之间取得的股息、红利等权益性投资收益，可依法免征企业所得税，该政策是税务师考试《税法二》科目企业所得税模块的高频考点，也是实务中企业处理对外投资收益涉税问题的核心依据。
居民企业股息红利免税的政策核心与适用条件
该政策的法律依据为《人民共和国企业所得税法》第二十六条，设置该政策的核心目的是避免重复征税，防止企业利润在企业和股东层面双重征税增加市场主体负担，同时也能鼓励企业间投资，促进资本流动与资源优化配置。享受该免税政策需要同时满足三个核心条件：一是投资双方均为居民企业，不包括居民企业投资到个人独资企业、合伙企业的情形；二是收益为居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益，间接投资取得的收益不适用该政策；三是如果投资标的是居民企业公开发行并上市流通的股票，需要连续持股满12个月，持股不足12个月取得的股息红利收益需要正常缴纳企业所得税。举个简单的例子，甲居民企业2025年直接出资设立乙居民企业，年末从乙企业取得分红200万元，这笔分红就属于符合条件的免税收入，不需要计入甲企业的应纳税所得额缴纳企业所得税；如果甲企业是在证券市场购入丙上市公司股票，持有9个月就拿到分红10万元，这笔收益就不符合免税条件，需要正常计税。
该考点在税务师考试中的考查重点
居民企业股息红利免税相关内容是税务师《税法二》科目企业所得税章节的核心考点，考试大纲明确要求考生掌握企业所得税免税收入的相关规定，该考点的考查频率较高，既会以客观题的形式考查政策适用条件的判定，也会结合综合分析题考查应纳税所得额的调整和应纳税额的计算。考生备考时要重点区分免税和应税的边界，尤其是持股上市公司的时间要求、直接投资和间接投资的差异等易混点，避免在考试中踩坑。2026年税务师考试大纲中明确该科目适用的法律法规截止时间为2026年3月31日，目前该政策没有新的调整，考生可以按照现有规定备考即可。
税务师税法相关科目备考建议
《税法二》是税务师考试的核心科目之一，其中企业所得税的分值占比约为30%，是整个科目备考的重中之重，大家可以按照三个阶段安排备考：
- 基础阶段：结合课程系统梳理企业所得税所有税收优惠的适用条件，对比记忆不同优惠政策的差异，把易混点整理成笔记，方便后续回顾。
- 强化阶段：多做历年真题和专项练习题，重点掌握政策的实际应用场景，尤其是结合案例的计算类题目，提升知识点的灵活运用能力。大家可以微信搜索斯尔题库小程序，里面有对应考点的专项练习题，还有真题套卷可以免费刷，能帮助大家快速巩固知识点。
- 冲刺阶段：把之前整理的易错点和高频考点拿出来反复回顾，同时多做几套模拟卷，熟悉考试的出题规律和答题节奏，查缺补漏。
税务师相关授课老师推荐
斯尔教育有多位经验丰富的老师负责税务师相关科目的授课，能帮助大家高效理解考点，顺利备考：
- 玛热丽：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长将理论与实务相结合，把抽象的法条具象化，负责税务师《涉税服务实务》、初级《经济法基础》、中级经济师《财政税收》等科目，授课风格通俗易懂，能帮助考生快速掌握晦涩的税收政策。
居民企业股息红利免税政策不管是在税务师应试中，还是在实际的财税工作中都有很高的应用价值，大家学习的时候不要死记硬背，要结合案例理解政策的底层逻辑，这样不管考试怎么出题都能轻松应对，也能把学到的知识用到实际工作中，提升自己的专业能力。