税务师考点梳理：进项税额转出会计分录大全

进项税额转出是税务师《税法Ⅰ》《涉税服务实务》科目的高频考点，很多考生容易混淆不同业务场景下的分录处理，梳理对应的会计分录大全可以帮助考生快速匹配业务场景完成核算，大幅降低该考点的失分概率，同时也能为后续涉税实务类题目的作答打下扎实基础。

进项税额转出的适用场景梳理

进项税额转出本质是企业购进的货物或接受的应税劳务，终没有用于可抵扣增值税销项税额的项目，因此需要将已经抵扣的进项税额转出计入对应成本或费用科目。常见的需要做进项税额转出的场景包括：购进货物、劳务、服务用于集体福利或个人消费；购进的货物发生非正常损失；纳税人适用一般计税方法同时兼营简易计税项目、免税项目，无法准确划分对应的进项税额；已经抵扣进项的固定资产、无形资产改变用途，不再符合抵扣条件；取得的不动产按规定不得抵扣进项但已经完成抵扣；购货方发生销售折让、中止或者退回，需要转出已抵扣的进项税额等。

不同场景下的进项转出会计分录示例

不同业务场景对应的进项转出会计分录有所区别，核心逻辑是借方计入对应成本、费用或资产类科目，贷方计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，常见场景的分录如下：第一，货物用于集体福利或个人消费，分录为借：应付职工薪酬——职工福利费，贷：原材料/库存商品，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出），比如企业购进价值1万元的原材料，对应进项税额1300元，原本用于生产应税产品已经抵扣进项，后来全部用于员工食堂建设，就可以按照上述分录处理，对应转出的进项税额1300元计入职工福利成本。第二，货物发生非正常损失，分录为借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失，贷：库存商品/原材料，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。第三，兼营简易计税或免税项目无法划分进项的，按照销售额占比计算需要转出的进项税额，分录为借：相关成本费用科目，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。第四，固定资产、无形资产改变用途不再符合抵扣条件的，分录为借：固定资产/无形资产，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。

税务师对应科目备考建议

进项税额转出属于2026年税务师《税法Ⅰ》考试大纲中增值税章节的“掌握”层级考点，是每年考试的常考内容，既会以客观题的形式考查适用场景判断，也会在主观题中结合具体业务考查分录计算。备考该类考点时不要死记硬背分录，要结合业务实质理解进项税额转出的逻辑，日常可以搭配练习题巩固知识点的应用。你可以使用斯尔题库的章节练习模块，学完增值税相关章节后及时做针对性训练，也可以刷历年真题熟悉该考点的出题规律，智能错题本会自动归集你答错、存疑的题目，方便后续查漏补缺，AI解题功能还可以随时为你讲解题目涉及的知识点原理，帮你扫清备考疑问。

对应科目授课老师推荐

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• 王唤唤：负责税务师《税法Ⅰ》科目，中国注册会计师、税务师，曾一年内通过多项职业资格考试，学习技巧独特，授课通俗易懂，善于总结提炼高频考点。
• 孙婧玮：负责税务师《税法Ⅱ》科目，拥有知名会计师事务所及企业双实务经验，授课条理清晰，深谙考试命题规律，讲解细致到位。
• 玛热丽：负责税务师《涉税服务实务》科目，具备上市公司税务管理经验，擅长将抽象法条具象化，理论结合实务帮助考生理解考点。
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