税务师考点答疑：企业所得税法是什么及考点解析

企业所得税法是调整企业所得税征收与缴纳之间权利义务关系的法律规范总称，现行企业所得税法的基本规范为2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《人民共和国企业所得税法》，配套2007年12月6日公布的《人民共和国企业所得税法实施条例》共同施行，是税务师税法二科目中占比高的核心考点模块。

企业所得税法的核心内容

企业所得税法明确规定，在人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，需就其生产经营所得、其他所得和清算所得缴纳企业所得税，法定税率为25%，同时设置了小型微利企业、高新技术企业等优惠税率。税务师考试中，该模块要求考生掌握纳税人判定、应纳税所得额计算、税收优惠、征收管理等核心内容，其中应纳税所得额的计算涉及收入确认、税前扣除项目、不得扣除项目、亏损弥补、资产税务处理等多个细分考点，是每年主观题的必考内容，考察分值占税法二科目总分的约三分之一。

税务师考试中企业所得税模块的大纲要求

结合税务师考试新大纲要求，企业所得税模块的考察分为了解、熟悉、掌握三个层级，其中掌握层级的内容包括收入总额确认、不征税收入与免税收入判定、扣除原则和范围、不得扣除项目、亏损弥补、固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产的税务处理、税会差异调整、资产损失扣除政策、企业重组税务处理、各类税收优惠、应纳税额计算、纳税申报、跨地区经营汇总纳税征管等内容，熟悉层级包括纳税人、征税对象、税率、资产损失税前扣除管理、企业重组概念等内容，了解层级则集中在概念、计税原理、制度演变等基础内容。考生备考时可按照大纲要求的层级分配学习时间，重点攻克掌握层级的考点。

企业所得税模块备考建议

备考企业所得税模块时，可按照以下流程推进：

1. 先搭建框架，梳理纳税人、征税对象、税率、应纳税所得额计算、税收优惠、征收管理的完整逻辑链条，明确各个模块之间的关联
2. 重点攻克应纳税所得额计算模块，通过例题强化收入确认、税前扣除的判定标准，重点掌握税会差异的调整规则
3. 结合真题练习，熟悉主观题的考察套路，重点练习企业所得税应纳税额的完整计算流程，掌握常见的考察陷阱

日常刷题可以使用微信搜索“斯尔题库小程序”或者下载“斯尔题库”APP，利用碎片化时间巩固考点，同时可以搭配斯尔教育的税务师课程进行系统学习。

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• 崔宇：主讲税法相关科目，擅长用通俗案例拆解复杂税法规则，逻辑清晰，适合基础薄弱的考生入门学习
• 付湘钧：深耕税法科目教研多年，擅长总结考点记忆技巧，能够帮助考生快速梳理考点框架，提高备考效率
• 王唤唤：具备丰富的涉税实务经验，擅长将考点与实务场景结合，帮助考生在理解的基础上掌握考点，应对灵活出题的考察形式

企业所得税法是税务师考试的核心考点，也是涉税实务工作中常用的法律规范，吃透该模块内容不仅能够提高备考通过率，也能为后续的涉税服务工作打下扎实基础，考生备考时要结合大纲要求循序渐进，逐步攻克各个考点。