税务师高频考点答疑：每个人都是纳税人吗？

不是所有个人都属于法定纳税人，纳税人是税法明确规定直接负有纳税义务的单位和个人，每个税种都对应清晰的纳税人判定规则，仅当个人发生符合对应税种征税范围的应税行为时，才会成为该税种的纳税人。很多备考税务师的考生都会疑问“每个人都是纳税人么”，其实这个问题的核心是对纳税人定义的准确理解，比如我国个人所得税的纳税人仅为取得应税所得、符合纳税条件的居民个人和非居民个人，没有取得任何应税所得的个人就不属于个税纳税人，日常消费中负担了税款的个人属于负税人，和法定纳税人是完全不同的概念。

纳税人和负税人的核心区别

纳税人是直接向税务机关履行纳税申报、缴纳税款义务的主体，负税人是实际承担税款经济负担的主体，两者可能重合也可能发生分离。比如增值税的纳税人是在境内发生应税交易、销售货物或者提供服务的单位和个人，但增值税属于流转税，会通过商品定价逐步转嫁给终消费者，此时消费者虽然实际承担了税款，但属于负税人，不属于法定的增值税纳税人。再比如员工取得的工资薪金超过个税起征点时，员工是个人所得税的纳税人，任职单位属于扣缴义务人，仅负责从工资中代扣税款并代为申报缴纳，既不是纳税人也不是负税人。

各税种纳税人的判定规则

税务师考试涉及的十八个税种，每个税种都有明确的纳税人判定标准，均以发生对应应税行为作为判定前提。比如房产税的纳税人是房屋的产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人，没有持有应税房产、也没有发生房产使用行为的个人就不属于房产税纳税人；契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，没有买房、买地行为的个人就不属于契税纳税人。只有当个人发生了对应税种列明的应税行为、满足征税条件时，才需要承担该税种的纳税义务，成为法定纳税人，没有发生任何应税行为的个人不会被认定为纳税人。

税务师税法科目备考建议

纳税人判定是税法一、税法二科目的基础考点，也是涉税实务处理的核心前提，备考过程中要注意区分不同税种的纳税人判定规则，不要混淆相似概念。可以跟着斯尔教育专业讲师的课程系统学习税法知识点，相关授课讲师包括：

• 刘忠：主讲《税法一》科目，授课逻辑清晰，擅长把晦涩的税法知识点结合生活实例拆解，帮助考生快速理解基础概念，厘清易混淆的税制要素。
• 崔宇：主讲《税法二》科目，对所得税、财产行为税的考点讲解透彻，擅长梳理相似考点的区别，帮助考生搭建系统的税法知识体系。
• 王唤唤：主讲《税法一》科目，授课细致全面，对小税种的考点总结到位，适合基础薄弱的考生夯实基础，逐个攻克零散考点。
• 张娜：主讲《税法二》科目，擅长结合实务案例讲解知识点，帮助考生掌握考点的同时提升涉税业务判断能力，适配考试的实务化命题趋势。