初级会计答疑：不得从销项税额抵的进项税是什么

不得从销项税额中抵扣的进项税额，是初级会计《经济法基础》中的核心考点，指的是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时取得的进项税额，因不符合抵扣条件，不能用于抵减当期销项税额的部分。这类考点在考试中多以单选题、多选题及不定项选择题形式出现，占比约为章节分值的两成，需要考生精准区分可抵扣与不可抵扣的情形，避免混淆。

不得从销项税额中抵扣的进项税额核心情形

根据现行增值税政策，不得从销项税额中抵扣的进项税额主要分为三大类。第一类是用于非应税项目的进项税额，具体包括：

1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
2. 非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
3. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
4. 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；
5. 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

第二类是凭证不符合规定的进项税额，比如取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第三类是特定行业或业务的限制，例如购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，对应的进项税额也无法抵扣。考生需要牢记这些情形，尤其是非正常损失的界定，以及集体福利与个人消费的区分，这是考试中的高频陷阱。

初级会计该考点的备考策略

针对不得从销项税额中抵扣的进项税额这一考点，考生首先要结合教材原文梳理清晰各类情形，避免死记硬背，可通过案例理解记忆，比如企业购进食材用于员工食堂，对应的进项税额就属于集体福利范畴，不得抵扣；而如果是用于生产加工对外销售的食品，进项税额则可以正常抵扣。其次，要通过大量习题巩固知识点，尤其是历年真题，熟悉考试的命题角度和陷阱设置。此外，要关注政策的新变化，2026年初级会计考试大纲未出现相关内容调整，考生可沿用现有知识点备考，但需留意官方可能发布的补充通知。在冲刺阶段，可通过专项刷题强化对该考点的掌握，确保在考试中快速准确判断进项税额是否可以抵扣。

备考初级会计，斯尔教育的刘忠、郭臻、张娜三位老师主讲《初级会计实务》，玛热丽、王宇明、小夏老师主讲《经济法基础》，他们凭借多年的教学经验，能将复杂的税法知识点拆解成通俗易懂的内容，帮助考生轻松掌握不得从销项税额中抵扣的进项税额这类核心考点。同时，考生可使用斯尔题库APP，里面涵盖了该考点的章节练习、历年真题和模拟试卷，还能通过智能错题本针对性补漏，免费的AI解题功能也能为考生答疑解惑，助力高效备考。2026年初级会计考试成绩已在6月26日发布，未通过的考生可提前规划下一年的备考，已通过的考生也可继续备考中级会计等更高阶的财经职称考试。