干货！初级会计考点：城市维护建设税的计税依据详解

城市维护建设税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税和消费税税额，扣除期末留抵退税退还的增值税税额，这是初级会计考试《经济法基础》科目的核心考点，考生需精准理解以避免失分。

计税依据的法律规定与详解

根据《人民共和国城市维护建设税法》，计税依据基于纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，不包括进口货物或境外服务的相关税额。具体计算时，需扣除期末留抵退税退还的增值税税额，确保税基合理。例如，依法实际缴纳的增值税税额等于计算应缴增值税额加上免抵税额，再减直接减免税额和留抵退税额。消费税同理。这一机制防止重复征税，支持城市建设。考生在备考中应重点区分“直接减免”与“先征后返”等概念，避免混淆。斯尔教育的《打好基础》资料系统梳理了这些细节，帮助考生构建清晰知识框架。

税率适用与计算示例

城市维护建设税税率根据纳税人所在地划分：市区为7%，县城或镇为5%，其他地区为1%。所在地由省级政府具体确定，涉及住所或生产经营活动地点。应纳税额计算公式为计税依据乘以适用税率。备考时，考生需通过实际案例强化理解，如企业内销未抵扣完的进项税额通过留抵退税影响税基。假设某公司2026年增值税销项税额80万元，进项税额10万元，期末留抵税额40万元，若退还留抵税额，则城建税计税依据需相应扣除。斯尔《只做好题》提供丰富案例和习题，模拟真实考试场景。

备考策略与斯尔教育推荐

针对2026年初级会计资格考试于5月16日至18日举行，考生应分阶段备考：

1. 入门阶段使用斯尔入门班和《初级入门课讲义》，建立知识体系。
2. 基础阶段结合基础班和习题班，利用《打好基础》深化理解计税依据逻辑。
3. 冲刺阶段通过冲刺串讲班和斯尔模考，用《冲刺66记》强化高频考点。