干货！初级会计现金净流量计算公式详解

现金净流量是初级会计考试《初级会计实务》科目的重要考点，指企业在一定时期内现金流入与流出的差额，反映财务健康状况。计算公式包括投资期、营业期和终结期三阶段，核心公式如营业现金净流量（NCF）=营业收入-付现成本-所得税=税后营业利润+非付现成本。掌握这些公式有助于分析企业现金流动态，为考试和实务决策奠定基础。

现金净流量的定义与分类

现金净流量是现金流量表的关键指标，表示现金及等价物的净增减额，分为经营活动、投资活动和筹资活动三类。经营活动现金净流量体现日常运营效率，投资活动反映长期资产变动，筹资活动涉及融资行为。在初级会计考试中，理解其分类能帮助考生识别不同业务场景下的现金流特征。例如，正净流量表明企业现金充裕，支持偿债和发展；负净流量则提示资金风险。考生需结合案例区分三类活动，避免混淆概念。

现金净流量的计算公式详解

现金净流量计算分三阶段，每阶段公式需精准应用：

1. 投资期：现金净流量=-原始投资额，其中原始投资额包括长期资产投资（如固定资产）和垫支营运资金（计算为流动资产增加减经营性流动负债增加）。
2. 营业期：现金净流量=营业收入-付现成本-所得税=税后营业利润+非付现成本（如折旧）=收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+非付现成本×所得税率。付现成本指需现金支付的费用，非付现成本主要为折旧和摊销。
3. 终结期：现金净流量=回收固定资产变价净收入+回收垫支营运资金±固定资产变现净损益税务影响。终结期公式需考虑资产处置的税务调整。

初级会计考试中的考点分析与应用

在2026年初级会计考试中，现金净流量是高频考点，常见于《初级会计实务》的计算题和案例分析。考试大纲要求考生能运用公式计算项目现金流，并分析其对企业财务的影响。重点包括：区分付现与非付现成本、应用所得税率调整、理解终结期回收项。相似考点如营运资金管理需联动学习。备考时，考生需结合真题模拟实战，例如计算某项目的各期净流量并评估可行性。斯尔教育的基础班课程系统讲解考点，习题班提供针对性训练。

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