干货！2026初级会计实务银行存款考点精析

银行存款是《初级会计实务》第三章货币资金的核心考点，考生必须掌握其账务处理和核对方法，以应对考试中的单选、多选及不定项选择题。该知识点在历年真题中占比高，涉及企业日常资金管理，理解银行存款的借贷规则和调节机制能有效提升实务操作能力。本文将从考点概述、科目设置、考试大纲分析及备考建议四方面展开，帮助考生系统学习。

银行存款的账务处理详解

银行存款的账务处理分为存入和提取两环节，需严格遵循会计准则。存入款项时，会计分录为借记银行存款科目，贷记库存现金、主营业务收入或应收账款等对应科目。例如，企业销售商品收款存入银行，需记录银行存款增加和收入确认。提取款项时，则借记库存现金、原材料或应付职工薪酬等科目，贷记银行存款。具体流程包括：

1. 确认业务类型：区分收入存入、费用支付或资金调度场景。
2. 编制分录：根据业务性质选择正确科目，确保借贷平衡。
3. 登记账簿：在银行存款日记账中逐笔记录，每日结出余额。

银行存款的核对与调节要点

银行存款核对是每月必做流程，企业需将银行存款日记账与银行对账单比对，发现差异时编制银行存款余额调节表。调节表核心作用包括：

1. 识别未达账项：如企业已存支票但银行未入账，或银行代付费用但企业未获通知。
2. 计算实际可用余额：调节后余额反映企业真实资金状况，需加回企业已收银行未收项，减去企业已付银行未付项。
3. 注意事项：调节表仅用于核对，不可作为记账依据。例如真题中，企业误记提取现金金额，需通过调节表修正账面误差。

高效备考策略与资源推荐

针对银行存款考点，备考需结合理论学习和实战演练。建议分阶段进行：

1. 基础阶段：使用《打好基础》教材系统学习概念，配合《只做好题》练习分录编制。
2. 冲刺阶段：通过《冲刺66记》强化高频考点，用历年真题模拟考场环境。
3. 错题复盘：利用斯尔题库APP的智能错题本，分类练习薄弱环节。

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