中级会计考点：纳税人购进国内旅客运输服务定义详解

纳税人购进国内旅客运输服务，是指纳税人在中国境内购进的、与生产经营相关的旅客运输服务，范围包括飞机、火车、公路、水路等多种形式的国内交通运输服务。按照现行政策规定，可纳入进项抵扣范围的国内旅客运输服务，仅限定于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的相关支出，对应的进项税额可按规定从销项税额中抵扣，用于集体福利、个人消费等非生产经营用途的相关支出不得抵扣进项。

国内旅客运输服务的抵扣凭证与计算规则

大家在梳理纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣规则时，要重点区分可抵扣和不可抵扣的情形，避免考试中掉入命题陷阱。按照现行增值税政策规定，可用于抵扣进项的凭证包括增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样的全面数字化电子发票）、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票。不同凭证对应的进项税额计算方式有所区别：取得增值税专用发票或增值税电子普通发票的，直接按发票上注明的税额抵扣；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%计算可抵扣进项税额；取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照票面金额÷（1+9%）×9%计算进项税额；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照票面金额÷（1+3%）×3%计算进项税额。

2026年中级会计考试对应考情分析

该知识点属于中级会计《经济法》科目增值税章节的高频考点，2026年中级会计考试大纲未对该部分内容做出调整，考察形式多为单项选择题、多项选择题，偶尔也会在简答题中作为小问出现，分值占比约2到4分，是考生需要重点掌握的基础考点。备考过程中，大家要重点记忆不能抵扣的特殊情形，比如取得的纸质增值税普通发票不能用于抵扣，用于免税项目、简易计税项目对应的旅客运输支出也不得抵扣进项。大家可以在学习完该章节知识点后，通过斯尔题库小程序完成对应章节练习，及时检验学习效果，巩固知识点记忆，系统还会自动整理错题，方便后续查漏补缺。

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