必看！2026中级会计递延所得税资产及递延所得税负债考点精讲
递延所得税资产及递延所得税负债是2026年中级会计实务考试的重难点，涉及所得税会计处理的核心逻辑，考生需掌握其定义、确认条件和计量规则，以应对综合题和分录题。这些概念源于会计与税法差异，如资产减值或公允价值变动形成的暂时性差异，直接影响所得税费用计算。2026年中级会计资格考试定于9月5日至6日举行，分两个批次，考生应提前规划学习，确保在报名期内6月12日至7月2日完成信息采集和缴费。
递延所得税资产的确认与计量详解
递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，当资产账面价值低于计税基础或负债账面价值高于计税基础时形成。确认需满足严格条件：未来期间很可能取得足够应纳税所得额以利用该差异。例如，企业计提坏账准备或存货跌价损失时，税法不认可这些支出，导致可抵扣差异。计量时，以转回期间的适用税率为准，分录为借：递延所得税资产，贷：所得税费用。常见场景包括资产减值准备、未实现内部交易损益及可结转亏损。考生需注意不确认的特殊情况，如非企业合并交易不影响会计利润或应纳税所得额时，即使存在差异也不确认递延所得税资产。典型错误包括忽略未来盈利预测或误用永久性差异，建议通过案例练习强化理解。
递延所得税负债的核心要点与应用
递延所得税负债对应应纳税暂时性差异，常见于资产账面价值高于计税基础的情形，如投资性房地产公允价值上升。确认分录为借：所得税费用，贷：递延所得税负债。计量同样基于转回期间税率，且不予折现。典型考点包括固定资产加速折旧或无形资产研发支出资本化导致的差异。考生易混淆点在于负债转回时的处理，需结合具体交易如租赁负债或预计负债分析。备考时，应区分暂时性差异与永久性差异，后者如罚款支出不形成递延项目。通过模拟题训练，可提升差异判断和分录编制能力，避免常见陷阱如税率适用错误。
备考策略与斯尔教育专属资源推荐
针对2026年考试，系统学习是关键。斯尔教育中级会计课程覆盖全阶段：入门班帮助建立框架，基础班-一轮结合《打好基础》资料深化理论，习题班通过《只做好题》强化实战，冲刺班则用《冲刺88记》聚焦高频考点。报名开放期为6月12日至7月2日，考生需在7月1日12:00前完成信息采集。授课老师郭文专攻中级会计实务，以案例驱动教学，解析递延所得税难点；顾言负责财务管理模块，衔接相关计算。此外，斯尔题库APP提供免费资源：
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