速看！2026中级会计所得税费用核心考点详解

所得税费用作为2026年中级会计实务考试的重点章节，要求考生精准掌握当期所得税和递延所得税的计算逻辑，核心内容包括资产与负债的计税基础确定、暂时性差异分析以及递延所得税资产或负债的确认。该考点在考试中分值占比高，常与资产负债表日后事项结合出题，考生需理解固定资产折旧方法差异、无形资产研发费用加计扣除等典型实务场景。斯尔教育建议从基础概念切入，系统构建知识框架，避免常见误区如混淆账面价值与计税基础调整规则。备考2026年考试，需结合纲动态，强化差异分析和会计分录编制能力。

所得税费用核心考点与难点解析

所得税费用考点主要分为计税基础确定和差异处理两大部分，常见难点包括资产与负债的税务规则差异。具体考点分析如下：

1. 资产的计税基础：固定资产初始以历史成本计量，后续因会计与税法折旧年限或方法不同（如直线法与加速折旧）产生暂时性差异；无形资产内部研发时，税法允许加计扣除形成初始差异；交易性金融资产公允价值变动会计计入损益但税法不认可，导致账面价值与计税基础偏离。
2. 负债的计税基础：预计负债（如售后维修费用）计税基础为零，因税法规定实际发生时抵扣，产生可抵扣暂时性差异；应付职工薪酬等负债若税法不允许当期扣除，计税基础等于账面价值。
3. 递延所得税计算：暂时性差异分为应纳税与可抵扣两类，需确认递延所得税负债或资产；考生易错点包括忽略未弥补亏损的税务处理和差异转回时间影响。

高效备考策略与斯尔教育资源

针对所得税费用考点，斯尔教育设计三阶段备考方案，结合权威资料提升学习效率：

1. 入门阶段：使用《中级入门课讲义》理解基本概念，如计税基础定义和差异类型，避免基础混淆。
2. 基础阶段：通过基础班一轮课程和《打好基础》资料系统学习考点，重点练习《只做好题》中的典型例题，强化差异计算和分录编制；私教基础班提供个性化答疑。
3. 冲刺阶段：冲刺串讲班聚焦高频难点，结合《冲刺88记》梳理知识脉络；真题突破班利用《5年真题·3套模拟》模拟实战，提升应试技巧。

斯尔教育师资团队专业资深，郭臻老师主讲中级会计实务课程，深入解析所得税费用案例；蒋明乐老师提供高会衔接指导，强化综合应用能力。考生可通过斯尔题库APP免费使用章节练习和历年真题功能，涵盖差异分析专项训练，提升备考效率。下载方式：手机应用商店搜索“斯尔题库”，安装后即可无限制畅刷题库资源。