速看！CPA考点采购与付款循环主要业务活动详解

采购与付款循环是注册会计师审计中的高频考点，主要业务活动包括请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收存货、编制付款凭单、确认与记录负债、付款以及记录现金支出等环节。这些活动构成企业采购流程的核心，审计师需评估其内部控制的有效性，确保交易真实性和完整性。理解这些活动有助于识别潜在错报风险，为考试和实务打下坚实基础。

采购与付款循环的主要业务活动详解

采购与付款循环包含一系列标准化业务活动，每个环节都需严格遵循内部控制原则。主要活动可归纳为以下步骤：

1. 请购商品和劳务：由需求部门发起，填写请购单并经授权人员审批，确保采购需求合理且符合预算。
2. 编制订购单：采购部门基于请购单向合格供应商发出订购单，明确商品品名、数量、价格及交付细节，需预先编号并独立复核。
3. 验收商品：验收部门核对到货与订购单一致性，填写验收单作为资产确认依据，支持交易存在认定。
4. 储存已验收存货：仓库人员入库并编制入库单，实施物理控制如加锁限制，防止未授权存取。
5. 编制付款凭单：财务部门整合验收单、订购单和供应商发票，生成付款凭单并审核，确保负债准确记录。
6. 确认与记录负债：会计人员根据凭单登记应付账款明细账，定期与总账核对，维护负债完整性。
7. 付款：出纳执行付款指令，通过现金或银行转账完成，保留付款证明备查。
8. 记录现金支出：及时登记现金或银行存款日记账，确保支出与负债匹配。

审计考点与控制要点分析

在审计采购与付款循环时，关键考点聚焦于内部控制测试和实质性程序。内部控制目标包括确保采购交易真实、完整、准确，以及资产安全。常见控制测试包括：检查职责分离制度，如请购与审批、采购与验收岗位必须独立；验证订购单和验收单的预先编号及作废处理，防止遗漏；抽取样本核对记账凭证与原始单据，确认审批标识；评估供应商清单维护机制，仅向审核合格供应商采购。审计师需执行实质性程序如应付账款函证，重点验证负债完整性，检查未入账应付账款。针对固定资产，需测试预算制度、授权批准及定期盘点控制。这些考点在CPA考试中常以选择题或简答题形式出现，考生应结合实务案例深化理解。

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