速看！2026年CPA考点：采购与付款循环内部控制精讲

采购与付款循环内部控制是CPA审计考试的核心考点，涉及企业采购活动的真实性和合规性保障，关键控制点包括职责分离、授权审批及流程监控，确保从请购到付款各环节无舞弊风险，考生需重点掌握其原理与应用场景。

职责分工控制的核心要点

职责分离是采购与付款循环内部控制的基础，旨在防止单一人员操控全流程。不相容职务必须严格分离：采购人员与审批付款人员分离，避免自我审批；验收人员独立于采购部门，确保货物质量客观评估；记录应付账款人员与出纳分离，防止资金挪用。例如，采购人员负责供应商谈判，但付款审批需财务主管独立执行。企业应建立岗位轮换制度，定期审计职责履行情况，强化内部制衡。流程中常见风险包括供应商回扣或虚增采购量，通过职责分工可有效降低此类风险。

请购与订购控制的具体流程

请购控制要求所有采购需求经规范流程发起。正常生产经营物资由一般授权人员填写请购单，资本性支出如固定资产需特殊授权审批。请购单需包含商品名称、数量及用途，并经部门主管签字后移交采购部门。订购环节的关键控制点包括：订购单预先连续编号并核对请购单授权，确保有效性；内容涵盖供应商信息、价格及付款条件；大宗采购通过竞争性报价或招标选定供应商。订购单一式多份，分送验收、财务及仓库部门，实现多部门复核。流程示例：

1. 仓库或需求部门填写请购单并提交审批。
2. 采购部门核实授权后编制订购单。
3. 专人复查订购单内容与计算准确性。
4. 订购单正联发送供应商，副联分发内部部门存档。

验收与付款控制的实施规范

验收控制由独立部门执行，重点检验货物数量和质量。验收单需预先编号，记录结果后交仓库及财务部门。发现质量问题，采购部门谈判折让金额，财务经理审批后调整账款。付款控制强调多凭证核对：应付凭单部门需匹配供应商发票、验收单和订购单，确保一致性。付款凭单连续编号，经授权人员批准后交会计入账。付款时复核未付款凭单档案，出纳登记资金流水。关键风险点包括虚假验收或重复付款，通过以下流程防控：

1. 验收部门依据订购单验收货物并编制验收单。
2. 财务部门核对三单（发票、验收单、订购单）后生成付款凭单。
3. 审批人复核凭单及附件，授权出纳支付。
4. 月末编制银行存款调节表，由会计主管审核。

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