速看！CPA审计关联方风险评估考点精析

关联方审计风险评估是CPA审计考试中的核心考点，涉及识别关联方关系及交易、评估潜在舞弊风险、并设计针对性审计程序。在审计实务中，关联方交易可能导致重大错报风险，因此审计师必须执行严格的风险评估工作，包括了解被审计单位内部控制、分析交易商业实质等。考生需重点掌握风险评估流程，这将直接影响审计质量和考试得分。斯尔教育提供系统化课程，帮助考生深入理解关联方审计的实务应用，确保备考高效精准。

关联方审计风险评估的核心程序

关联方风险评估程序包括系统化步骤，审计师需按顺序执行以识别和应对风险。具体流程如下：

1. 识别关联方：审计师通过审阅公司章程、股东名册和重大合同，确认所有关联方关系。此阶段需利用数据库查询和访谈管理层，确保覆盖潜在关联方，避免遗漏隐蔽关系。
2. 评估舞弊风险：针对已识别的关联方交易，分析其商业合理性和定价公允性。审计师需评估是否存在管理层舞弊动机，例如虚增收入或转移资产，并结合行业数据比较交易条款。
3. 设计审计应对：基于风险评估结果，定制审计程序。包括实质性测试（如函证交易细节）和控制测试（如检查授权流程），确保程序覆盖高风险领域。
4. 执行测试程序：审计师实地验证交易凭证、监盘资产，并评估会计处理合规性。重点检查异常交易模式，例如大额非货币性资产交换。
5. 记录与报告：汇总审计发现，形成工作底稿，并在审计报告中披露关联方风险影响。若发现重大错报，需与管理层沟通并建议调整。

相关工作及备考策略

关联方审计相关工作涵盖持续监控和文档管理。审计师需在审计全程更新关联方清单，动态跟踪交易变化，并利用数据分析工具识别异常模式。备考时，考生应聚焦高频考点，如关联方披露要求和风险评估模型，结合斯尔《只做好题》进行案例训练。2026年CPA专业阶段考试将于8月29日至30日举行，报名时间为4月7日至30日，考生需在冲刺阶段强化关联方考点。建议采用三步法：先系统学习《冲刺99记》梳理理论，再通过模拟题演练风险识别，后参加斯尔模考检测薄弱环节。注意教材新增内容，如数字化审计工具应用，预计占分约10%。

斯尔教育拥有资深师资团队，金鑫松老师教授CPA专业阶段《审计》课程，李明远老师负责《审计》综合阶段辅导，课程涵盖基础班到冲刺班，配套《主观题专题突破·专属讲义》深化关联方风险评估实战技能。作为财经培训领军机构，斯尔提供免费题库APP，含章节练习和历年真题，助力考生高效刷题。考生可前往手机应用商店搜索“斯尔题库”下载使用，享受无广告学习体验。