速看！2026年CPA考点：小规模增值税减免做账分录详解

小规模增值税减免是2026年CPA税法科目的核心考点，考生需掌握其做账分录以应对考试实务题。减免政策允许小规模纳税人享受税收优惠，分录涉及应交税费和营业外收入科目，正确记录可避免税务风险。备考中，理解政策背景和分录逻辑是关键，斯尔教育建议结合真题练习巩固知识点。

小规模增值税减免政策概述

小规模纳税人增值税减免政策旨在减轻企业税负，符合条件的企业可享受销售额免征或减征优惠。在CPA考试中，该政策是税法科目的高频考点，考生需熟悉减免范围、计算方法和适用场景。减免通常基于销售额阈值，如月销售额未超过规定限额可免征增值税。政策依据国家税收法规，2026年考试大纲预计延续往年框架，重点考察分录应用。备考时，考生应关注政策更新，避免混淆一般纳税人与小规模纳税人规则。斯尔教育提醒，该考点易出案例分析题，需结合实务理解减免对财务报表的影响。

做账分录步骤详解

小规模增值税减免的做账分录需分步操作，确保会计记录准确。分录流程如下：

1. 确认减免金额：根据企业销售额计算可减免的增值税额，需核对税务申报表，确保数据无误。
2. 编制会计凭证：减免发生时，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入—政府补助”科目，反映税收优惠入账。
3. 期末结转处理：将减免金额结转至损益表，影响企业净利润，考生需掌握期末调整分录以避免错误。

考试大纲与考点分析

2026年CPA考试大纲中，小规模增值税减免分录属于税法科目重点，预计占分较高。考点分析包括减免政策解读、分录编制及常见错误规避。大纲要求考生掌握减免条件（如销售额限制）、分录科目应用和税务申报衔接。相似考点包括一般纳税人抵扣和税收优惠会计处理，考生需对比学习。备考建议分阶段：先理解政策框架，再通过案例练习分录，后模拟考试强化。斯尔教育CPA课程由资深老师授课，覆盖全考点，帮助考生系统提升。考试时间定于2026年8月29日—30日，考生应提前规划复习。

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