初级会计：企业所得税调增调减项目啥意思？

企业所得税调增调减项目，是在计算企业应纳税所得额时，针对会计核算和税法规定的差异进行的纳税调整。会计核算是按照会计准则确认企业的利润总额，而税法对收入、成本、费用等的确认有不同规定，这就需要将利润总额调整为符合税法要求的应纳税所得额，其中调增项目是指会计上扣除但税法不允许扣除，或者扣除金额超过税法规定限额的部分，调减项目则是会计上未计入收入但税法规定应计入，或者会计上多计的可扣除项目部分。初级会计考试中，这一知识点是《经济法基础》的核心考点，常以不定项选择题、计算题的形式出现，考生需要准确区分两类项目的具体情形，避免混淆。

企业所得税调增项目常见情形

调增项目主要围绕税法不允许扣除或者扣除有限额的支出展开，常见的有以下几类：

1. 超过税法规定扣除比例的费用，比如职工福利费超过工资薪金总额14%的部分、工会经费超过工资薪金总额2%的部分、职工教育经费超过工资薪金总额8%的部分，以及业务招待费按照发生额的60%扣除但高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分都需要调增应纳税所得额。
2. 税法不允许扣除的支出，像税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，以及与取得收入无关的其他支出，这些在会计核算中计入了当期损益，但税法明确规定不能在税前扣除，所以需要全额调增。
3. 未按规定取得合法凭证的支出，比如企业发生的成本费用没有取得正规发票，在计算应纳税所得额时也需要调增。

企业所得税调减项目常见情形

调减项目则是基于税法的优惠政策或者会计与税法的收入确认差异，常见的情形包括：

1. 免税收入，比如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，这些收入在会计核算中计入了利润总额，但税法规定可以免税，所以需要调减应纳税所得额。
2. 减计收入，比如企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，差额部分需要调减。
3. 加计扣除项目，比如企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，这部分加计扣除的金额需要调减应纳税所得额。
4. 弥补以前年度亏损，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限长不得超过5年，弥补的亏损金额也属于调减项目。

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