速看！经济法基础考点：进项税额抵扣详解

经济法基础考点中的进项税额抵扣是增值税计算的关键环节，考生需掌握凭票抵扣与计算抵扣的具体规则。抵扣金额取决于合法凭证类型，如增值税专用发票直接按票面税额抵扣，而农产品则需按买价乘以扣除率计算。常见误区包括误将小规模纳税人专票直接抵扣或混淆免税项目处理，正确方法需区分购进渠道和后续用途。备考中应重点理解政策设计意图，避免重复征税，确保计算准确。

进项税额抵扣的规则与方法

进项税额抵扣分为凭票抵扣和计算抵扣两类。凭票抵扣适用于取得合法凭证的情形，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证及国内旅客运输客票。例如，增值税专用发票直接以票面税额抵扣，无需额外计算。计算抵扣主要针对农产品，需按发票金额乘以扣除率确定可抵扣额，扣除率通常为9%。具体步骤如下：

1. 区分购进来源：一般纳税人、小规模纳税人或免税农产品。
2. 明确后续用途：用于应税货物可抵扣，用于免税项目则不得抵扣。
3. 计算可抵扣额：买价乘以适用扣除率，如买价100万元，可抵扣约9万元。

国内旅客运输服务抵扣需凭注明身份信息的客票，计算公式为票面金额除以1加税率后乘以税率，航空运输适用9%。通行费电子发票可直接按税额抵扣。考生需注意，扣除率可能调整，应参考新政策。

不得抵扣情形与进项税额转出

即使取得合法凭证，部分情形不得抵扣进项税额，包括用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费、非正常损失及特定服务。非正常损失指管理不善导致的被盗、丢失或霉变，自然灾害损失除外。特定服务涵盖贷款、餐饮、居民日常和娱乐服务。若已抵扣项后续用于不得抵扣情形，需进行进项税额转出。转出原则为：

1. 确认用途变更：如货物转用于免税项目。
2. 计算转出额：按货物净值比例折算，公式为可抵扣进项税额乘以不动产净值率。
3. 会计处理：借记相关科目，贷记进项税额转出。

案例中，企业购进物资用于不动产在建工程，即使取得专票也不得抵扣。误区包括误判非正常损失范围，正确识别可避免考试失分。

备考策略与常见误区分析

备考经济法基础考点时，考生应聚焦高频易错点。常见误区包括：从小规模纳税人处购进农产品时直接按票面税额抵扣，正确做法是按发票金额乘以扣除率计算；用于深加工农产品误加计1%扣除率，实际仅限生产13%税率货物时适用。建议分步解题：先判断抵扣类型，再核查凭证合法性，后精确计算。利用斯尔教育《打好基础》资料系统学习规则，结合《只做好题》进行案例演练。玛热丽老师教授的初级《经济法基础》课程涵盖考点精讲，基础班强化理论，习题班提升实战能力。考试临近2026年5月16日，考生可通过斯尔题库APP免费刷题，巩固章节练习和历年真题。

斯尔教育为考生提供全面支持，玛热丽老师主讲初级《经济法基础》，课程包括基础班和习题班，配套资料如《冲刺66记》助您高效复习。手机应用商店搜索“斯尔题库”APP，可免费使用智能错题本和模拟试卷功能，精准提升应试水平。