速看！2026经济法基础经营所得扣除项目考点详解
在2026年初级会计资格考试中，《经济法基础》科目的经营所得应纳税所得额扣除项目是考生必须掌握的关键考点，直接影响税务计算准确性和考试成绩。根据个人所得税法规定，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，这一计算过程要求明确区分可扣除与不得扣除的项目。备考时，考生需深入理解扣除规则，避免常见错误如混淆家庭支出，并通过系统练习提升解题能力。2026年考试将于5月16日至18日举行，报名截止1月27日，考生应结合官方大纲和权威资料高效复习。
可扣除项目概述
经营所得应纳税所得额的计算中，准予扣除的项目主要包括成本、费用和损失三大类。成本指直接与生产经营相关的支出，例如原材料采购、设备折旧或租赁费用；费用涵盖日常运营开支，如管理费、销售费和财务费用；损失则涉及经营过程中发生的意外亏损，包括自然灾害或盗窃造成的财产损失。具体规则上，个体工商户的费用若与家庭生活混用难以分清，40%可视为生产经营费用扣除，而个人独资企业类似情况全部视为生活费用不可扣除。考生在练习中应通过实例强化理解，例如计算一个体工商户年度收入10万元，减除成本3万元、费用2万元和损失0.5万元后，应纳税所得额为4.5万元。斯尔教育的《打好基础》资料提供详细案例解析，帮助考生掌握扣除逻辑。
不得扣除项目详解
计算应纳税所得额时，以下项目严格禁止扣除，考生需牢记以避免失分：
- 个人所得税税款本身，因为税款基于所得额计算，不能循环扣除；
- 税收滞纳金，体现对逾期缴税的惩罚性；
- 罚金、罚款和被没收财物的损失，属于违规行为后果；
- 不符合规定的捐赠支出，需符合公益慈善标准；
- 赞助支出，与企业经营无直接关联；
- 用于个人和家庭的支出，如业主家庭生活开销；
- 与生产经营无关的其他支出，例如私人旅行费用；
- 税务机关特别规定不准扣除的项目。特别注意，个体工商户业主的工资薪金不得税前扣除，这与企业所得税规则不同。备考时，考生应通过斯尔题库APP的错题本功能，分类练习这些禁止项，提升识别能力。
备考策略与斯尔资源推荐
针对这一考点，高效备考策略包括分阶段学习：先通过基础课程理解概念，再结合习题强化应用。斯尔教育提供初级会计《经济法基础》的完整课程体系，如基础班和习题班，由资深老师玛热丽主讲，课程内容覆盖经营所得扣除项目的所有细节。配套资料《打好基础》和《只做好题》提供系统化练习，包含典型例题和解析。考生可下载斯尔题库APP免费使用，该APP提供章节练习、历年真题和模拟试卷，例如针对扣除项目的专项训练，帮助培养实战题感。2026年考试大纲尚未发布，但参考往年趋势，考点占比约15%，考生应优先掌握高频题型。
总之，经营所得扣除项目是《经济法基础》的核心内容，通过精准掌握规则和大量练习，考生能显著提升得分率。斯尔教育的专业培训资源，如冲刺串讲班和APP刷题功能，为备考提供全面支持，助力考生高效应对2026年5月考试。