速看！经济法基础考点：契税纳税人全解析

契税的纳税人是指在人民共和国境内转移土地、房屋权属时，承受该权属的单位和个人，这是经济法基础考试的核心考点之一。纳税人必须依法缴纳契税，转移行为包括土地使用权出让、转让以及房屋买卖、赠与或互换等。理解这一概念对备考初级会计资格考试至关重要，因为契税涉及财产权属变更的税务处理，是经济法基础科目的高频命题点。备考时需重点掌握纳税人的界定标准，避免混淆承受方与转移方的责任，同时结合实务案例加深记忆。斯尔教育为考生提供系统化学习资源，帮助精准把握考点。

契税纳税人的具体行为范围

契税法明确规定转移土地、房屋权属的行为包括三类核心情形：土地使用权出让、土地使用权转让（涵盖出售、赠与和互换），以及房屋买卖、赠与或互换。土地使用权转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移，以避免重复征税。此外，以作价投资、偿还债务、划转或奖励等方式转移权属的，同样需缴纳契税。单位纳税人指企业、事业单位、国家机关等组织，个人纳税人包括个体经营者和国内外公民。备考时需区分不同行为类型，例如房屋互换以价格差额计税，而赠与行为需税务机关核定价格。斯尔教育的《打好基础》教材中，通过案例解析帮助考生厘清这些易错点，强化应用能力。

契税税率与计税依据详解

契税税率设定在百分之三至百分之五的幅度内，具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府提出，经同级人大常委会决定后备案。计税依据分三种情况：土地使用权出让或出售及房屋买卖，以合同成交价格为准；土地使用权或房屋互换，以价格差额计算；土地使用权或房屋赠与等无价格行为，由税务机关参照市场价格核定。若申报价格明显偏低且无正当理由，税务机关有权依法调整。应纳税额计算公式为计税依据乘以税率，例如一套房屋买卖成交价为100万元，按3%税率需缴纳3万元契税。备考中需熟练运用计算题，斯尔题库APP提供免费模拟练习，涵盖历年真题变式。

契税免征情形及备考建议

契税免征包括六种法定情形：国家机关等单位用于办公、教学或科研；非营利性学校、医疗机构用于公益事业；承受荒山荒地用于农业生产；夫妻间权属变更；法定继承人继承权属；外国驻华机构免税。这些情形需严格符合条件，例如用于军事设施或养老救助才适用。备考时建议通过对比记忆区分免征与减征规则，并关注省级差异政策。斯尔教育的玛热丽老师在经济法基础课程中，结合《只做好题》资料，用专题突破班强化考点。考生可下载斯尔题库APP，免费刷题巩固知识，APP内章节练习覆盖全考点。

针对2026年初级会计资格考试，斯尔教育开设经济法基础专项课程，由玛热丽老师主讲基础班和习题班，配套《打好基础》教材系统梳理契税考点。王宇明老师的课程同样涵盖该内容，帮助考生高效备考。斯尔题库APP提供无限制免费题库，包括智能错题本和模拟试卷，登录手机应用商店搜索"斯尔题库"即可下载使用。