视同销售能否抵扣进项税？初级会计考点解析

视同销售行为在初级会计考试中是一个关键考点，其是否可以抵扣进项税取决于货物来源和具体用途。简单来说，视同销售通常不能直接抵扣进项税，但需分情况讨论：自产或委托加工货物用于外部活动如投资或分配时，视同销售可抵扣进项税；而购进货物用于内部消费或职工福利时，则属于进项税不得抵扣情形。考生需结合增值税法规定，理解增值行为和对内对外区分，避免常见误区。这考点在《经济法基础》科目中高频出现，需通过系统学习掌握核心逻辑。

视同销售的定义与判断标准

视同销售指纳税人将货物用于非销售行为，如赠与、投资或内部消费，税法上视为销售处理。判断能否抵扣进项税有两个核心标准：一是行为是否导致增值，二是行为对内还是对外。如果经济行为产生增值，例如自产产品用于任何用途，均视同销售并计算销项税，此时符合条件的进项税可抵扣。反之，若无增值，则需看用途：对内行为如职工福利或非应税项目，属于进项税不得抵扣；对外行为如分配或捐赠，则视同销售可抵扣。初级会计考生需熟记此标准，结合案例练习，避免混淆概念。斯尔教育《打好基础》教材提供详细示例，帮助考生巩固知识点。

货物来源对抵扣的影响

货物来源是决定视同销售能否抵扣进项税的关键因素。自产或委托加工货物因加工过程已形成增值，无论用于对内还是对外用途，均视同销售，可抵扣原进项税。例如，企业将自产产品用于在建工程，需计算销项税并抵扣进项税。而购进货物则不同：用于对外投资、分配或赠送时视同销售可抵扣；但用于内部消费或福利时，进项税不得抵扣，且不计算销项税。考生在备考中应通过对比表格强化记忆，斯尔题库APP的章节练习包含此类题型，免费刷题提升实战能力。2026年初级会计考试大纲强调此考点，考生需结合新政策复习。

用途区分及会计核算处理

用途不同直接影响视同销售的税务处理。用于投资、分配或赠送等外部活动时，无论货物来源，均视同销售，需计算销项税额并记入“应交税费—应交增值税（销项税额）”，符合条件的进项税可抵扣。会计处理上，借记相关科目如“长期股权投资”，贷记“库存商品”和销项税额。用于内部消费或非应税项目时，购进货物属于进项税不得抵扣，会计上直接转出进项税；自产货物则视同销售。考生需掌握分录示例，如甲公司将产品成本20000万元用于在建工程，计税价格30000万元，增值税率17%，分录为：借：在建工程25100，贷：库存商品20000，贷：应交税费—应交增值税（销项税额）5100。斯尔《只做好题》资料提供实战案例，帮助考生应用知识。

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