速看！2026初级会计实务所得税费用考点精讲

所得税费用是《初级会计实务》考试的核心考点，考生需重点掌握其计算、科目设置和账务处理，这对高效备考至关重要。本文将系统解析该考点，帮助考生理解所得税费用的构成和实际应用，确保在考试中游刃有余。所得税费用涉及企业利润总额扣除项，需结合当期和递延所得税综合计算，考生应通过多练习加深理解。

所得税费用考点概述

所得税费用在考试中占比约20分，常以不定项选择题形式出现，考点主要包括计算方法和定义。根据会计准则，所得税费用等于当期所得税与递延所得税之和，公式为：所得税费用=当期所得税+递延所得税。其中，当期所得税基于企业应纳税所得额计算，递延所得税则涉及资产和负债的暂时性差异。考生需注意，该考点与《经济法基础》的企业所得税纳税人概念有交叉，但核心聚焦实务处理。例如，销售货物所得、利息所得等均属于征税对象，而免税收入如政府补助需特别区分。备考时，应优先掌握第6章负债和第7章收入费用章节的相关内容，这些章节在历年真题中出现频率较高。

科目设置与账务处理详解

科目设置和账务处理是所得税费用的实操重点，考生需熟悉会计分录的编制。所得税费用科目为损益类，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额转入本年利润科目后清零。具体账务处理分三种情形，使用有序列表呈现如下：

1. 确认当期所得税：借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税，反映企业当期应纳税额。
2. 处理递延所得税：借记所得税费用并贷记递延所得税负债，或借记递延所得税资产并贷记所得税费用，以调整暂时性差异的影响。
3. 期末结转：借记本年利润，贷记所得税费用，确保科目余额归零，完成利润分配流程。

考生在练习中需避免常见错误，如混淆所得税费用与税金及附加科目，后者仅包含消费税、城建税等，而企业所得税不计入其中。建议通过大量题目训练强化记忆。

备考策略与斯尔教育支持

针对所得税费用考点，备考应以理解加实践为主，结合重点章节进行强化。考生可参考以下步骤：

1. 重点学习第6章负债和第7章收入费用，这两章在考试中分值合计约35分，需通过斯尔《打好基础》资料系统梳理知识点。
2. 利用斯尔基础班课程深化理解，课程涵盖一轮和二轮复习，配套《只做好题》进行专项练习，确保掌握会计分录逻辑。
3. 冲刺阶段使用《冲刺66记》和《冲刺180题》，聚焦高频考点和真题模拟，提升解题速度和准确率。

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