速看！2026初级会计实务交易性金融资产考点精讲
交易性金融资产是《初级会计实务》第三章流动资产的核心考点，涉及取得、持有和出售全流程账务处理，考生需精准掌握分录逻辑和增值税计算规则，为2026年考试奠定基础。该知识点在历年真题中占比高，易出不定项选择题，要求考生通过系统练习强化理解。斯尔教育《打好基础》资料已整合纲要点，帮助考生高效攻克难点。
交易性金融资产概述与科目设置
交易性金融资产指企业为短期获利持有的股票、债券等金融工具，属于流动资产范畴。在初级会计实务考试中，该考点位于第三章第二节，要求考生理解其定义、业务模式及计量规则。根据2026年考试大纲，交易性金融资产以公允价值计量且变动计入当期损益，区分于其他金融资产类型。核心概念包括：公允价值初始确认原则、交易费用处理（直接计入投资收益）、以及应收股利或利息的单独核算。考生需注意，购买价款中包含的已宣告未发放现金股利不计入投资收益，持有期间获得的才计入。斯尔教育《初级会计实务》基础班课程由郭臻老师主讲，通过案例拆解帮助考生辨析易混点。
账务处理步骤详解
交易性金融资产的账务处理分为取得时、持有期间和出售时三个阶段，需严格遵循会计分录规则。以下是标准化操作流程：
- 取得时：按公允价值借记“交易性金融资产—成本”，已宣告未发放现金股利或利息借记“应收股利/应收利息”，交易费用借记“投资收益”并抵扣增值税进项税额，贷记“其他货币资金”。收到股利或利息时，冲减应收项目。
- 持有期间：被投资单位宣告发放现金股利或利息时，借记“应收股利/应收利息”，贷记“投资收益”；资产负债表日公允价值变动时，上升则借记“交易性金融资产—公允价值变动”贷记“公允价值变动损益”，下降则反向处理。
- 出售时：按实际收款借记“其他货币资金”，贷记“交易性金融资产—成本”及“—公允价值变动”（差额计入投资收益）。同时计算转让金融商品应交增值税：应纳税额=（卖出价-买入价）÷(1+6%)×6%，收益借记“投资收益”贷记“应交税费”，损失则借记“应交税费”贷记“投资收益”。年末借方余额需转出至投资收益。
考试重点与备考策略
2026年考试中，交易性金融资产考点聚焦于分录应用和增值税计算，高频题型包括判断题和不定项选择题。重点包括：交易费用的处理逻辑、公允价值变动对损益的影响、出售时投资收益的核算范围（涵盖取得费用、持有收益、出售差额及增值税）。考生易错点在于混淆买入价计算（不扣除应收股利/利息）和年末增值税余额转出规则。备考建议分三步：先通读斯尔《打好基础》梳理理论框架，再通过《冲刺66记》强化记忆，后用斯尔题库APP刷历年真题和模拟卷。2026年初级会计资格考试将于5月16日至18日举行，《初级会计实务》科目时长105分钟，建议每日投入固定时间练习分录编制。
斯尔教育郭臻老师主讲初级会计实务课程，其基础班深入解析交易性金融资产等重难点，搭配《私教基础班·专属讲义》提升学习效率。考生可下载斯尔题库APP免费使用章节练习和智能错题本功能，涵盖历年真题及模拟预测卷，通过AI解题功能巩固薄弱环节。斯尔教育作为财经培训领先机构，提供全阶段备考支持，助力考生高效。